Od stycznia 2022 roku w ramach tzw. Polskiego Ładu, każdy użytkownik kasy fiskalnej będzie miał obowiązek przyjmowania płatności bezgotówkowej w miejscu faktycznego wykonywania działalności.
Czyli: przedsiębiorca obowiązany do korzystania z kasy fiskalnej będzie zobowiązany do przyjmowania zapłaty instrumentami płatniczymi (np. kartą, Blikiem, przelewem, poleceniem zapłaty, elektroniczną portmonetką typu SkyCash)
Natomiast od stycznia 2025 roku zostanie wprowadzony obowiązek połączenia kasy online z terminalem płatniczym. Za niedopełnienie tego obowiązku grozi kara w wysokości 5 tys. zł.
Terminal płatniczy jest jednym z instrumentów płatniczych.
Jeśli szukasz terminala: Zamów terminal
Zwolnienia z kas fiskalnych w 2018r.
Obowiązek posiadania kasy fiskalnej zasadniczo dotyczy wszystkich podatników, którzy prowadzą sprzedaż na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej i rolników ryczałtowych. Taki ogólny przepis znajduje się w art. 111 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług. Jednakże na mocy art. 111 ust. 8 tego aktu prawnego Minister Finansów w drodze rozporządzenia może zwolnić niektórych podatników i niektóre czynności z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży na kasie.
Do końca 2017r. obowiązywało w tym zakresie rozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 16 grudnia 2016r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz. U. z 2016 . poz. 2177). Z dniem 1 stycznia 2018r. zostało ono zastąpione nowym rozporządzeniem z dnia 20 grudnia 2017r.
Rozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 20 grudnia 2017 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz. U. z 2017 r. poz. 2454) obowiązuje od 1 stycznia do 31 grudnia 2018r.
Każde kolejne rozporządzenie stopniowo ogranicza krąg podatników, którzy mogą korzystać z czasowego zwolnienia z kasy fiskalnej. Odpowiada to celowi Ministerstwa Finansów, którym jest etapowa likwidacja preferencji w tym zakresie – aż do osiągnięcia stanu, w którym każdy podatnik niezależnie od wysokości obrotu i innych czynników musi ewidencjonować sprzedaż za pomocą urządzenia fiskalnego.
W 2018 r. podatnicy wciąż jednak mogą korzystać ze zwolnień z kas. W stosunku do poprzedniego rozporządzenia wprowadzono jednak istotne zmiany, z którymi powinien się zapoznać każdy przedsiębiorca prowadzący sprzedaż na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej i rolników ryczałtowych.
Nowe rozporządzenie dodaje aż trzy duże grupy czynności, których wykonywanie pozbawia podatnika prawa do skorzystania m.in. ze zwolnienia podmiotowego z kasy fiskalnej w 2018 r. Wymienione zostały one w § 4 ust. 1 pkt 2 lit. k-m rozporządzenia.
Zgodnie z nowymi przepisami, obowiązkowi rejestrowania na kasie, bez względu na wysokość obrotu podatnika, podlegają usługi:
- kulturalne i rozrywkowe – wyłącznie w zakresie wstępu na przedstawienia cyrkowe
- związane z rozrywką i rekreacją – wyłącznie w zakresie wstępu do wesołych miasteczek, parków rozrywki, na dyskoteki, sale taneczne
- w zakresie wymiany walut, z wyłączeniem usług świadczonych przez banki i spółdzielcze kasy oszczędnościowo-kredytowe
Zasadniczo wymienione powyżej usługi powinny być ewidencjonowane na kasie fiskalnej już od pierwszej sprzedaży. Tak będzie od 1.04.2018 r. Ustawodawca wprowadził jednak okres dostosowawczy na wprowadzenie kasy dla podatników, którzy z tytułu wykonywania tych czynności tracą prawo do zwolnienia podmiotowego, przysługującego ze względu na nieprzekroczenie limitu obrotów.
Czynności wyłączone ze zwolnień z kas fiskalnych w 2018 r.
W § 4 rozporządzenia wymieniono czynności, których wykonywanie pozbawia podatnika prawa do zwolnienia podmiotowego z kas oraz większości zwolnień przedmiotowych, wymienionych w załączniku do tego aktu prawnego. Czynności te powinny być ewidencjonowane na kasie fiskalnej już od pierwszej sprzedaży – oznacza to, iż podatnik zamierzający je wykonywać musi zakupić, zgłosić w urzędzie skarbowym i zafiskalizować urządzenie jeszcze przed przyjęciem pierwszego klienta. Wyjątkiem w 2018 r. są czynności nowododane do katalogu wyłączeń ze zwolnień – w przypadku ich wykonywania ustawodawca dał podatnikom czas na wprowadzenie kasy do 1 kwietnia 2018 r. – mowa o tym w poprzedniej części poradnika.
Katalog czynności wyłączonych ze zwolnień z kas w 2018 r., określony w § 4 rozporządzenia:
§ 4. 1. Zwolnień z obowiązku ewidencjonowania, o których mowa w § 2 i § 3, nie stosuje się w przypadku:
1) dostawy:
a) gazu płynnego,
b) części do silników (PKWiU 28.11.4),
c) silników spalinowych wewnętrznego spalania w rodzaju stosowanych do napędu pojazdów (PKWiU 29.10.1),
d) nadwozi do pojazdów silnikowych (PKWiU 29.20.1),e) przyczep i naczep; kontenerów (PKWiU 29.20.2),
f) części przyczep, naczep i pozostałych pojazdów bez napędu mechanicznego (PKWiU 29.20.30.0),
g) części i akcesoriów do pojazdów silnikowych (z wyłączeniem motocykli), gdzie indziej niesklasyfikowanych(PKWiU 29.32.30.0),
h) silników spalinowych tłokowych wewnętrznego spalania w rodzaju stosowanych w motocyklach (PKWiU30.91.3),
i) sprzętu radiowego, telewizyjnego i telekomunikacyjnego, z wyłączeniem lamp elektronowych i innych elementówelektronicznych oraz części do aparatów i urządzeń do operowania dźwiękiem i obrazem, anten (PKWiU ex 26i ex 27.90),
j) sprzętu fotograficznego, z wyłączeniem części i akcesoriów do sprzętu i wyposażenia fotograficznego (PKWiUex 26.70.1),
k) wyrobów z metali szlachetnych lub z udziałem tych metali, których dostawa nie może korzystać ze zwolnienia odpodatku, o którym mowa w art. 113 ust. 1 i 9 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, zwanejdalej „ustawą”,
l) zapisanych i niezapisanych nośników danych cyfrowych i analogowych,
m) wyrobów przeznaczonych do użycia, oferowanych na sprzedaż lub używanych jako paliwa silnikowe albo jakododatki lub domieszki do paliw silnikowych, bez względu na symbol PKWiU,
n) wyrobów tytoniowych (PKWiU 12.00), napojów alkoholowych o zawartości alkoholu powyżej 1,2% oraz napojówn) wyrobów tytoniowych (PKWiU 12.00), napojów alkoholowych o zawartości alkoholu powyżej 1,2% oraz napojówalkoholowych będących mieszaniną piwa i napojów bezalkoholowych, w których zawartość alkoholu przekracza0,5%, bez względu na symbol PKWiU, z wyłączeniem towarów dostarczanych na pokładach samolotów,
o) perfum i wód toaletowych (PKWiU 20.42.11.0), z wyłączeniem towarów dostarczanych na pokładach samolotów;
2) świadczenia usług:
a) przewozów pasażerskich w samochodowej komunikacji, z wyłączeniem przewozów wymienionych w poz. 15i 16 załącznika do rozporządzenia,
b) przewozu osób oraz ich bagażu podręcznego taksówkami,
c) naprawy pojazdów silnikowych oraz motorowerów (w tym naprawy opon, ich zakładania, bieżnikowania i regenerowania),
d) w zakresie wymiany opon lub kół dla pojazdów silnikowych oraz motorowerów,
e) w zakresie badań i przeglądów technicznych pojazdów,
f) w zakresie opieki medycznej świadczonej przez lekarzy i lekarzy dentystów, z wyłączeniem usług świadczonychprzez osoby wymienione w poz. 51 załącznika do rozporządzenia,
g) prawniczych, z wyłączeniem usług określonych w poz. 28 załącznika do rozporządzenia,
h) doradztwa podatkowego,
i) związanych z wyżywieniem (PKWiU 56), wyłącznie:– świadczonych przez stacjonarne placówki gastronomiczne, w tym również sezonowo, oraz– usług przygotowywania żywności dla odbiorców zewnętrznych (catering),
j) fryzjerskich, kosmetycznych i kosmetologicznych,
k) kulturalnych i rozrywkowych – wyłącznie w zakresie wstępu na przedstawienia cyrkowe,
l) związanych z rozrywką i rekreacją – wyłącznie w zakresie wstępu do wesołych miasteczek, parków rozrywki, nadyskoteki, sale taneczne,
m) w zakresie wymiany walut, z wyłączeniem usług świadczonych przez banki i spółdzielcze kasy oszczędnościowo–kredytowe.
Od 2015 r. kasa fiskalna bez zwolnień do 20.000 zł obrotu
Mechanicy, lekarze, stomatolodzy, prawnicy, kosmetyczki – wszystkie te zawody nie będą miały możliwości korzystania od 2015 roku ze zwolnienia z kasy fiskalnej. Zmienią się również zasady dotyczące pozostałych podatników.
Zwolnienia z kas fiskalnych – aktualne zasady
Obecnie konieczność instalacji kasy fiskalnej dotyka co do zasady podatników, których obrót przekroczy 20.000 zł. Limit ten jeszcze nie dawno był dwa razy większy. Ministerstwo Finansów ogranicza go jeszcze bardziej tworząc listę zawodów, których przedstawiciele kasę powinni zainstalować przed pierwszą sprzedażą na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej lub na rzecz rolników ryczałtowych.
Ministerstwo Finansów jest w trakcie prac nad projektem rozporządzenia w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących. Projektowane zmiany spowodować mają instalację kasy fiskalnej w każdym warsztacie samochodowym, kancelarii prawnej, gabinecie lekarskim, czy też stomatologicznym.
Według Ministerstwa zwolnienie z kasy fiskalnej rodzi potencjalną możliwość nadużyć podatkowych. Podatnik, który korzysta z niego może wpisywać obrót do odręcznie prowadzonej ewidencji (ewidencja sprzedaży VAT, po czym po zakończeniu dnia „wyrywać” kartę z ewidencji i wpisywać jedynie część obrotu i tak korzystać ze zwolnienia w nieskończoność. Powoduje to bardzo nikłą szansę na efektywność prowadzonej kontroli podatkowej.
Planowane zmiany mają zatem uszczelnić system kontroli oraz pozwolić na większą efektywność działań organów sprawdzających. W konsekwencji spowodować ma to wzrost wpływów budżetowych.
Uwaga: Czynności, które dodano do katalogu zobowiązujących stosować kasę fiskalną:
- Usługi naprawy pojazdów samochodowych, motocykli, motorowerów (w tym opon, zakładania, bieżnikowania, regenerowania),
- Usługi w zakresie wymiany opon i kół,
- Usługi w zakresie badań i przeglądów technicznych pojazdów,
- Usługi w zakresie opieki medycznej świadczonej przez lekarzy i lekarzy dentystów, usługi prawne (w tym w zakresie doradztwa podatkowego), z wyjątkiem usług notariuszy w zakresie objętym wpisem do repertorium Ai P,
- Usługi fryzjerskie, kosmetyczne, kosmetologiczne,
- Usługi gastronomiczne, z wyjątkiem świadczonych na pokładach samolotów oraz w stołówkach uczniowsko – studenckich
- Dostawy perfum i wód toaletowych, z wyjątkiem towarów dostarczanych na pokładach samolotów.
Niewielka liczba klientów a zwolnienie z kasy
Z katalogu zwolnień z obowiązku instalacji kasy fiskalnej usunięte zostanie również zwolnienie, w myśl którego kasy nie muszą stosować podatnicy, którzy świadczą usługi na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, o ile łącznie są spełnione następujące warunki:
- każde świadczenie usługi dokonane przez podatnika jest dokumentowane fakturą, w której są zawarte dane identyfikujące odbiorcę;
- liczba świadczonych usług, o których mowa w pkt 1, w poprzednim roku podatkowym nie przekroczyła 50, przy czym liczba odbiorców tych usług w tym okresie była mniejsza niż 20.
Inne zmiany w zwolnieniach
Zwolnienia nie zastosuje się również do sprzedaży biletów i rezerwacji miejsc przy przewozach rozkładowych pasażerskich, gdzie dotychczas korzystano ze zwolnienia pod warunkiem, że zapłaty za wykonaną czynność dokonano w całości za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej (odpowiednio na rachunek bankowy podatnika lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem), a z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczyła.
Na limit zwolnienia 20.000 zł nie będzie wpływała natomiast, dostawa nieruchomości oraz dostawa środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.
Ulga z tytułu nabycia kasy fiskalnej
Podatnicy rozpoczynający ewidencję przy użyciu kasy rejestrującej (kasy fiskalnej) mogą odzyskać do 700 zł z tytułu jej zakupu – nie więcej jednak niż 90% ceny zakupionej kasy. Odliczenia można dokonać w składanej deklaracji VAT.
Podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, o ile nie korzystają ze zwolnienia, zobowiązani są do prowadzenia ewidencji obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas rejestrujących, zwanych potocznie kasami fiskalnymi.
Nie wywiązanie się z tego obowiązku pociąga za sobą negatywne konsekwencje w postaci obciążenia podatnika dodatkowym zobowiązaniem podatkowym w wysokości odpowiadającej 30% kwoty podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług za okres w którym podatnik nie stosował właściwego urządzenia rejestrującego.
Ponadto, w przypadku osób fizycznych, dokonujących transakcji podlegających opodatkowaniu VAT, możliwe jest, iż niezdyscyplinowany przedsiębiorca zostanie pociągnięty do odpowiedzialności za wykroczenie lub nawet przestępstwo skarbowe.
Wydatek na zakup kasy to niebagatelny wydatek
Wyposażenie się w odpowiednie urządzenie to dość kosztowy zakup. Ceny kas rejestrujących, które zgodnie z rozporządzeniem ministra finansów muszą być używane w celu rejestrowania kwot sprzedaży, mających wpływ na wysokość zobowiązania względem organu podatkowego, wahają się w granicach 600 – 1 000 zł (ale są też droższe wersje, które kosztują ponad 3 tys. zł).
Dla wielu przedsiębiorców to stanowczo za dużo. Dodatkowo sytuacja komplikuje się w przypadku, gdy koniecznym jest zaopatrzenie się w więcej niż jedną kasę rejestrującą.
Przepisy prawne
Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 14 marca 2013 r. [390,09 kB] |
Wybór aktów prawnych dot. kas rejestrujących; stan na dzień 1 października 2013 r. [926,93 kB] Wybór aktów prawnych dot. kas rejestrujących; stan na dzień 1 października 2013 r. |
Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 29 listopada 2012 r. [210,87 kB] Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 29 listopada 2012 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących. |
Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 9 lutego 2012 [124,34 kB] Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 9 lutego 2012 |
Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 19 grudnia 2011 r. [29,26 kB] Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 19 grudnia 2011 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług |
Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 20 września 2011 r.[35,21 kB] Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 20 września 2011 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług |
Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 24 czerwca 2011r. [339,22 kB] Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 24 czerwca 2011r. |
Karta podatkowa 2011 r. [139,84 kB] Ustawa z dnia 98-11-20 o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. 144 z 98-11-27 poz. 930, z późniejszymi zmianami) (fragmenty odnoszące się do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 10-07-26 w sprawie kas rejestrujących, Dz. U. 138 z 10-07-30 poz. 930). Tekst uwzględnia Obwieszczenie Ministra Finansów z dnia 25 listopada 2010 r. w sprawie w sprawie stawek karty podatkowej, kwoty do której można wykonywać świadczenia przy prowadzeniu niektórych usług z wyjątkiem świadczeń dla ludności oraz kwartalnych stawek ryczałtu od przychodów proboszczów i wikariuszy, obowiązujących w 2011 r.(M.P. 89 z dnia 30 listopada 2010 r. poz. 1034). Stan na 2011-01-04. |